日前，財政部、國家稅務總局、科技部聯合發布《關于企業境外委托R&D費用稅前扣除有關政策問題的通知》，明確了企業境外委托R&D活動發生的R&D費用稅前扣除有關政策問題。

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財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知

財稅〔2018〕64號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)、科技廳(局)，中華人民共和國國家稅務總局各省、自治區、直轄市及計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財務局、科技局:

為進一步鼓勵企業增加在深注冊公司R&D投資，加強創新能力開放合作，現就企業委托境外R&D活動發生的R&D費用(以下簡稱R&D費用)在企業所得稅前扣除有關政策問題通知如下:

一、委托境外R&D活動發生的費用，按照實際發生費用的80%計入委托方委托的境外R&D費用。受托境外R&D費用不超過在中國境內符合條件的R&D費用的三分之二，可按規定在企業所得稅前扣除。

上述費用的實際發生額按照獨立交易原則確定。如果委托方與受托方存在關系，受托方應向委托方提供R&D項目費用的詳細資料。

二、委托境外研究開發活動應簽訂技術開發合同，并由委托方向科學技術行政部門登記。有關事項按照《技術合同認定登記管理辦法》和《技術合同認定規則》執行。

3.企業應按照《中華人民共和國國家稅務總局關于發布修訂后的企業所得稅優惠政策辦理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第23號)辦理相關手續，并保存以下資料備查:

(一)企業委托的R&D項目計劃和企業主管部門的決議文件；

(二)委托研發專門機構或項目組的設立及R&D人員名單；

(三)經科技行政部門登記的境外委托R&D合同；

(4)研發支出輔助科目及匯總表；

(5)境外R&D銀行委托的付款憑證和受托人出具的收款憑證；

(6)本年度委托R&D項目進展情況。

企業取得地級以上科技行政主管部門出具的鑒定意見的，應當作為資料保存備查。

4.企業對委托境外R&D費用及留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

動詞 （verb的縮寫）委托境外R&D費用加計扣除其他政策和管理要求按照財政部、國家稅務總局科技永安市、廣州部《關于完善R&D費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、財政部、國家稅務總局、 科技部《關于提高中小科技企業R&D費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務總局關于企業R&D費用稅前扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件規定執行。

不及物動詞本通知所稱境外委托的R&D活動不包括境外個人委托的R&D活動。

七、本通知自2018年1月1日起執行。財稅〔2015〕119號文件第二條規定，企業委托境外機構或個人進行研發活動發生的費用不得加計扣除，同時廢止。

財政部、科技部

2018年6月25日

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