與《中華人民共和國企業所得稅2014年度納稅申報表(A類，2017年版)》相比，《扣除應納稅所得額明細表》(A107030)有較大調整。從報表的新變化入手，分析符合條件的納稅人如何準備填報報表，享受稅收優惠。

適用的投資情形

附表A107030適用于享受創業投資企業(含注冊登記的深圳市坪山無人機公司)可抵扣應納稅所得額的納稅人。主要應用:

(1)風險投資企業直接投資未上市的中小高新技術企業；

(2)創業投資企業在種子期和初創期直接投資科技型企業；

(3)通過有限合伙創業投資企業投資未上市的中小高新技術企業；

(4)通過有限合伙風險投資企業投資種子期和初創期科技型企業。

只要企業本年度有新的合格投資，有限合伙創業投資企業的應納稅所得額或以前年度結轉的未扣除的股份投資余額，無論本年度是否扣除應納稅所得額，都需要填寫此表。

A107030附表新增兩欄:投資未上市中小高新技術企業和投資種子期、初創期科技型企業。納稅人可以根據不同的投資方式和投資對象分別填報。

抵扣的基本順序

(1)先補足，再扣除。

在2017版主表《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中，第21行彌補上年度虧損，第22行抵扣應納稅所得額。與2014版報告相比，扣除應納稅所得額的順序發生變化，即彌補虧損后的應納稅所得額大于0的，按投資金額的一定比例扣除至應納稅所得額限額；納稅調整后的收入減按收入減免后再減彌補上年虧損后，如無余額，未扣除的投資金額將結轉下年按規定扣除應納稅所得額。計算順序的改變，實現了先彌補往年虧損，再扣除應納稅所得額，有利于納稅人充分享受創投企業所得稅優惠。

(2)先間接，后直接。

企業既有風險投資企業直接投資，又有有限合伙風險投資企業投資的，應先填寫附表A107030。2.按照一定比例從有限合伙創業投資企業的投資中扣除應納稅所得額。如果填寫后仍有余額，則填寫1。從風險投資企業的直接投資中按投資的一定比例扣除應納稅所得額。

抵扣的限額計算(1)間接投資，取三者孰小值

A107030附表，第13行，第1欄，本年度實際扣除的應納稅所得額，為本表第9行，第1欄，第12行，第1欄和主表A100000第19 -20 -21行中較小者，如果上述數值中較小者

(2)直接投資，以較小者為準。

1.附表1第7行本年度實際可抵扣的應納稅所得額。A107030 =本表第5行第1列和第6行第1列中的較小者；

2.附表2第6行第1欄。A107030 =主表A100000第19-20-21行-本表第13行第1列，如果計算結果

案例解析及填報

截至2017年底，A創投企業共有三個對外股權投資項目:

1.2015年5月1日，直接投資未上市中小高新技術企業X，投資額30萬元。

2.2015年10月1日，通過合伙創業投資企業A投資未上市中小高新技術企業Y，A對Y實繳出資100萬元，A出資比例為80%。

3.2015年11月1日，合伙創業投資企業B投資創業科技企業Z，實繳出資500萬元。2017年1月1日，甲方成為乙方合伙人之一，出資比例為20%。

2017年，甲從甲取得的應納稅所得額為30萬元，乙取得的應納稅所得額為50萬元。第一年納稅調整后收入110萬元，收入減少5萬元，上年可收回損失20萬元。假設A以前年度沒有結轉扣除額，其2017年度應納稅所得額計算如下:

第一步:計算企業彌補往年虧損后的收入。

主表A100000第19行，稅后收入-20行收入減免-21行彌補上年虧損=110-5-20=85(萬元)。

第二步:計算間接投資。

填寫附表A107030，二。按一定比例扣除有限合伙創業投資應納稅所得額:

第9行第1欄有限合伙創業投資企業本年應納稅所得額=第2欄+第3欄=30+50=80(萬元)。

第10行第1列，本年新增免賠額投資=第2列+第3列= 100 &倍；80% &倍；70%+500 &倍；20% &倍；70%=126(萬元)。

第11行第1列結轉往年可抵扣投資余額為0元。

第12行第1列，本年可抵扣投資金額=第10行+第11行=126+0=126(萬元)。

本年度第1欄第13行實際扣除的應納稅所得額為80萬元，即主表A1000第19-20-21行(85萬元)、第9行(80萬元)和第12行(126萬元)中較小的一行。

從第14行第1列結轉并在下一年度扣除的投資余額=第12行-第13行=126-80=46(萬元)。

第三步:計算直接投資。

填寫附表A107030一、風險投資企業直接投資按投資金額的一定比例扣除應納稅所得額:

第1行第1列今年新增符合條件的股權投資=第2列+第3列= 30萬元。

第3行第1列，本年新增可抵扣權益投資=第2行第1 &倍；70%=21(萬元)。

第四行第一欄結轉的未扣除上年的股權投資余額為0元。

第5行第1列，本年可抵扣權益性投資=第3行+第4行=21(萬元)。

第6行第1欄本年可抵扣的應納稅所得額=(主表A100000第19-20-21行)-本表第13行=85-80=5(萬元)。

本年度第1欄第7行實際可抵扣的應納稅所得額為5萬元，即第5行(21萬元)和第6行(5萬元)中的較小者。

第8行第1欄，結轉下一年度扣除股權投資余額=第5行-第7行=21-5=16(萬元安陽、惠城)。

第四步是計算應納稅所得額。

A107030明細第15行合計=第7行+第13行=5+80=85(萬元)

主表A100000第22行=附表第15行=A107030為85萬元，第23行為應納稅所得額=第19行-第20行-第21行-第22行=110-5-20-85=0(萬元)。

文章關鍵詞：國家高新技術企業

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